Pomimo, iż regulacje podatkowe przewidują trzy różne formy opodatkowania przychodów uzyskanych z najmu lub dzierżawy mieszkania, podatnicy, którzy nie są przedsiębiorcami, mogą wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych lub ryczałt.
Odpłatny wynajem lub dzierżawa przynoszą podatnikowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Oznacza to, że od uzyskanej kwoty należy ustalić wartość podatku dochodowego, a następnie odprowadzić ją do właściwego urzędu skarbowego i wykazać w zeznaniu rocznym na koniec roku podatkowego.
W odniesieniu do przychodów z wynajmowania bądź dzierżawy, ustawodawca określił zasadniczo trzy metody wyliczania podatku, mianowicie:
– opodatkowanie na zasadach ogólnych (stawka 18 proc. do kwoty 85.528 zł i 32 proc. powyżej),
– podatek liniowy 19 proc.
– ryczałt ewidencjonowany (stawka 8,5 proc. od przychodów).
Pomimo, iż wybór konkretnej formy leży w gestii podatnika, nie oznacza to bynajmniej, że ma on pełną dowolność. Podatek liniowy jest bowiem zarezerwowany tylko i wyłącznie dla przedsiębiorców.
Gdy więc przedsiębiorca dokonuje najmu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, uzyskany dochód może być opodatkowany podatkiem liniowym. Dzieje się tak, gdy wynajmowany lokal jest związany z prowadzoną działalnością. Osoba, która uzyskuje dochody z najmu prywatnego nie może zastosować do nich tej formy opodatkowania.
Oznacza to, że osoby fizyczne udostępniając odpłatnie np. swoje prywatne mieszkanie, mogą opodatkować uzyskane przychody na zasadach ogólnych przy zastosowaniu odpowiedniej stawki – 18 proc. lub 32 proc. w zależności od wysokości uzyskiwanych dochodów.
Alternatywę dla podatku obliczanego na podstawie skali podatkowej stanowi ryczałt ewidencjonowany. W tym przypadku podatnik stosuje jedną stawkę – 8,5 proc., niezależnie od tego, jakiego rzędu przychód uzyskuje.
Trzeba jednak pamiętać, że ta forma opodatkowania, w przeciwieństwie do zasad ogólnych, nie pozwala uwzględnić poniesionych kosztów (stawkę stosuje się do uzyskanych przychodów, a nie dochodów). Opodatkowanie przychodów niską stawką będzie więc korzystne, gdy ponoszone koszty są dość niskie.
Należy jednak przy tym pamiętać, że decyzję o wyborze tej uproszczonej formy opodatkowania trzeba zgłosić fiskusowi w formie pisemnej do 20 stycznia roku podatkowego.
Osoby rozpoczynające najem, powinny to zrobić do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnęły pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnęły w grudniu.
Elżbieta Węcławik, Dorota Kępka – Tax Care
Fot. Getty Images