Odszkodowanie, np. z ubezpieczenia za firmowy samochód lub inny składnik majątku firmy stanowi przychód z działalności gospodarczej. Jednak powstaje on dopiero, gdy pieniądze faktycznie do nas trafią.
Przepisy prawa podatkowego jednoznacznie wskazują, że do przychodów z działalności gospodarczej zaliczyć należy kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są też otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Składnikami majątku związanymi z prowadzoną działalnością są zarówno środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, jak też inne przedmioty wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, które np. ze względu na krótszy niż rok czas używania nie są środkiem trwałym.
UWAGA! Ze względu na fakt, iż wypłacana rekompensata stanowi dla przedsiębiorcy przychód, kwota odszkodowania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Warto w tym miejscu zwrócić szczególną uwagę na rodzaj wypłacanych odszkodowań, a dokładniej na to, czy są one związane z działalnością gospodarczą.
Ubezpieczenia określane jako prywatne (niezwiązane z biznesem), nie powodują powstania obowiązku podatkowego. Rozróżnienie pomiędzy sferą prywatną a firmową bywa niekiedy bardzo trudne. Warto zatem w przypadku uzyskania omawianego świadczenia sprawdzić w polisie ubezpieczeniowej, na co została zawarta.
Przychód wynikający z przysługującej podatnikowi rekompensaty za szkodę dotyczącą składnika majątku firmy, jakim jest np. wykazywany w ewidencji środków trwałych samochód, podlega opodatkowaniu nie tylko w przypadku podatku liniowego czy też zasad ogólnych, ale także ryczałtu.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 proc, od odszkodowań otrzymywanych za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
WAŻNE! Obowiązek podatkowy powstaje w dniu faktycznej wypłaty.
Uzyskanie odszkodowania związanego z prowadzoną działalnością wymaga ustalenia daty powstania przychodu. Odmiennie do zasady ogólnej ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego przychodów z działalności gospodarczej, odszkodowanie tylko wtedy stanowi przychód, gdy przedsiębiorca je otrzymał.
Elżbieta Węcławik, Dominik Mędrzycki – Tax Care
Fot. Getty Images