Podatek dochodowy od firmowej lokaty może być sporo niższy od podatku Belki, a w niektórych przypadkach przedsiębiorcy mogą w ogóle uniknąć daniny dla fiskusa. Wiele zależy od sposobu opodatkowania prowadzonego przez nich biznesu.
Banki w większości przypadków traktują zysk z lokat dla przedsiębiorców jako przychód z działalności gospodarczej, co w praktyce oznacza, że nie potrącają od takich depozytów podatku Belki, pozostawiając rozliczenia z fiskusem w gestii przedsiębiorcy.
O wysokości podatku dochodowego decyduje przede wszystkim wybrana przez przedsiębiorcę forma opodatkowania działalności gospodarczej. Faktyczna wysokość tego podatku może być sporo niższa niż w przypadku zryczałtowanego podatku od zysków kapitałowych. Możliwa jest także sytuacja, w której przedsiębiorca nic nie będzie winien fiskusowi.
Na skali stawka podatku już wyjściowo niższa od „Belki”
Jeśli przedsiębiorca rozlicza się według skali podatkowej i jego roczny dochód nie przekracza kwoty pierwszego progu (85.528 zł), obowiązuje go 18-proc. stawka podatku. W takiej sytuacji zysk z lokaty byłby już wyjściowo obłożony niższą o 1 pkt proc. stawką podatku, niż w przypadku lokaty założonej przez osobę indywidualną.
Należy jednak pamiętać, że przedsiębiorca rozliczający się z fiskusem za pomocą skali podatkowej ma prawo obniżać przychód za pomocą kosztów jego uzyskania, co w efekcie powoduje, że efektywna stawka podatku jest odpowiednio niższa.
Niższa stawka efektywna
Załóżmy, że średniomiesięczne koszty uzyskania firmy stanowią 30 proc. przychodu, a przedsiębiorca deponuje na miesięcznej lokacie 20 tys. zł. Jeśli weźmiemy pod uwagę lokatę dla mikroprzedsiębiorstw z oprocentowaniem 5 proc. w skali roku, miesięczny zysk brutto z depozytu na 20 tys. zł wynosi 83,33 zł.
Ponieważ zysk z firmowej lokaty jest doliczany do przychodów z działalności gospodarczej, obejmują go ogólne koszty związane z tą działalnością – w naszym przykładzie 30-procentowe. W efekcie podstawą opodatkowania zysku z lokaty będzie kwota 58 zł (83,33 – 0,3 x 83,33), a więc podatek dochodowy wyniesie po zaokrągleniu 10 zł.
Zatem efektywna stawka opodatkowania wyniesie w naszym przykładzie ok. 12 proc. Natomiast gdyby ten sam zysk z lokaty był oprocentowany 19-proc. podatkiem Belki, kwota podatku od zysków kapitałowych wyniosłaby 15,83 zł.
… także przy podatku liniowym
Z kolei przedsiębiorcę rozliczającego się z fiskusem za pomocą podatku liniowego, wyjściowo obowiązywałaby identyczna stawka podatku, jak w przypadku podatku Belki, ale efektywna stawka daniny dla fiskusa i w tym wypadku może być odpowiednio niższa ze względu na koszty uzyskania przychodu.
Przyjmując takie same założenia jak w powyższym przykładzie, podatek dochodowy wyniesie po zaokrągleniu 11 zł, a efektywna stawka 13,2 proc.
Stawki podatku dochodowego od zysku z lokaty firmowej przedsiębiorcy na skali podatkowej i podatku liniowym (lokata 20 tys. zł, oprocentowana 5 proc. w skali roku)
| Przy skali podatkowej | Przy podatku liniowym | |
| Stawka podstawowa* | 18% | 19% |
| Stawka efektywna** | 12% | 13,2% |
*przy założeniu, że dochód przedsiębiorcy mieści się w pierwszym progu podatkowym (do 85.528 zł)
** przy założeniu, że średniomiesięczne koszty stanowią 30 proc. przychodu
Duża korzyść dla „ryczałtowców”
W jeszcze lepszej sytuacji są przedsiębiorcy na ryczałcie ewidencjonowanym, którzy płacą podatki według różnych stawek – 3 proc., 5 proc., 8,5 proc., 17 proc., 20 proc. – uzależnionych od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.
W ich przypadku stawki podatku dochodowego, płacone zgodnie z działalnością firmy, nie mają jednak nic wspólnego z opodatkowaniem zysku z firmowej lokaty. W przypadku „ryczałtowców” zysk z depozytów dla przedsiębiorców jest bowiem zawsze opodatkowany niską, zryczałtowaną, 3-proc. stawką.
„Kartowiczów” podatek ominie
W najbardziej uprzywilejowanej sytuacji są natomiast przedsiębiorcy rozliczający się z fiskusem za pomocą karty podatkowej. Dlaczego? Ponieważ kwota podatku płaconego przez „kartowiczów” nie ma związku z faktycznym przychodem przedsiębiorcy – wysokość płaconego co miesiąc podatku jest ustalona z góry przez urząd skarbowy i zależy tylko od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, liczby pracowników i wielkości miejscowości, w której działa firma.
A to oznacza, że de facto zysk z lokat zakładanych przez przedsiębiorców-kartowiczów nie jest w ogóle opodatkowany – nie dotyczy ich w tym wypadku ani podatek Belki od zysków kapitałowych, ani podatek dochodowy.
Agata Szymborska-Sutton – Tax Care
Fot. Getty Images