Sprzedaż przez podatnika udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością skutkuje powstaniem dochodu, który jest opodatkowany podatkiem dochodowym. Fiskusowi trzeba oddać z niego 19 proc.
Jednym ze źródeł przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.
Koszty podatkowe
Wartość kosztów podatkowych to nic innego, jak wydatki poniesione w celu objęcia udziałów w spółce, które stały się przedmiotem transakcji sprzedaży. Można zatem stwierdzić, że jest to przede wszystkim cena za jaką dokonano nabycia udziałów, albo wysokość wkładów, jakie w zamian za nie wniesiono przy zakładaniu spółki.
Większy problem może pojawić się dopiero w momencie, gdy zbywane udziały były objęte za wkład niepieniężny. W takim przypadku ustawa wskazuje, że na dzień zbycia tych udziałów koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości:
– nominalnej wartości objętych udziałów z dnia ich objęcia, jeżeli udziały te zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część
– przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg i ewidencji, określonej na dzień objęcia tych udziałów lub wkładów, nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna z dnia objęcia.
19% dla fiskusa
Po ustaleniu wysokości przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów oraz kosztów poniesionych w związku z ich nabyciem, konieczne jest odprowadzenie do urzędu skarbowego stosownej kwoty podatku, którego wartość obliczana jest od ich różnicy, czyli od dochodu. Podatek dochodowy w tym przypadku wynosi 19 proc.
Oznacza to, że w związku ze sprzedażą udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, udziałowiec osiąga dochód opodatkowany 19 proc. podatkiem dochodowym.
WAŻNE! Podatek ten liczony jest od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży udziałów, a wydatkami poniesionymi na ich nabycie. W sytuacji, gdy udział zostanie sprzedany za taką samą kwotę, za którą był nabyty, nie wystąpi dochód podlegający opodatkowaniu.
Podobnie jak w przypadku innych źródeł, dochód z kapitału należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym do 30 kwietnia następnego roku podatkowego. Dla tego rodzaju dochodów właściwe jest zeznanie PIT-38.
Elżbieta Węcławik, Dominik Mędrzycki – Tax Care
Fot. Getty Images