Właściciele leasingowanych samochodów osobowych będą mogli odliczyć VAT od transakcji wykupu dokonywanej po zakończeniu umowy leasingu, ale tylko częściowo. Odliczenie całościowe przysługuje posiadaczom pojazdów ciężarowych.
Jeśli przedmiotem umowy jest leasing operacyjny, przy wykupie, po zakończonym okresie leasingowania, podatnik otrzymuje fakturę dokumentującą dostawę. Może on z tej transakcji odliczyć VAT naliczony.
Powyższe stwierdzenie często bywa jednak poddawane przez przedsiębiorców w wątpliwość. Mając świadomość, że dokonywali już odliczenia VAT-u naliczonego w trakcie trwania umowy, zastanawiają się, czy możliwe jest dokonanie ponownego odliczenia przy wykupie samochodu. Niepotrzebnie.
Limit 60 proc.
Możliwość wykupu samochodu po zakończeniu umowy jest czymś zupełnie innym niż spłata rat leasingowych. Leasing operacyjny na gruncie podatku od towarów i usług jest usługą, wykup samochodu zaś dostawą towarów.
UWAGA! Ponieważ są to dwie odmienne czynności, podatnik może odliczyć VAT naliczony również od wykupu.
Potwierdza to stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 13 września 2011r. o sygn. IBPP2/443-709/11/Abu.
W przypadku samochodu osobowego, ma on prawo do odliczenia 60 proc. podatku VAT, nie więcej jednak niż 6.000 zł z faktury wykupu (pomimo, iż wcześniej podatek odliczał również od rat leasingowych). Przy samochodzie ciężarowym, odliczeniu podlegać będzie cała kwota VAT-u.
Obniżenia kwoty VAT-u należnego wartością VAT-u naliczonego wynikającego z wykupu leasingowanego auta można dokonać w rozliczeniu za okres, w którym dokonujący wykupu przedsiębiorca otrzymał fakturę lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
Wynajmujący – z pełnym odliczeniem
Jeśli podatnik prowadzi działalność, której przedmiotem jest odsprzedaż samochodów lub oddawanie w odpłatne używanie samochodów na czas nie krótszy niż sześć miesięcy na postawie np. umowy leasingu, najmu czy dzierżawy, podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT-u w pełnej kwocie.
Należy pamiętać, iż opcja wykupu ma zastosowanie jedynie przy zawieraniu umowy leasingu o charakterze operacyjnym. Ponieważ jest on przez cały okres trwania umowy usługą, po zakończeniu umowy przedsiębiorca ma prawo do dokonania jego zakupu, zwanego w tym przypadku, wykupem.
Leasing finansowy natomiast, w przeciwieństwie do operacyjnego, ma charakter odpłatnej dostawy towarów, innymi słowy przenosi prawo do rozporządzania, jak właściciel na leasingobiorcę. Nie ma zatem tutaj nawet mowy o wykupie leasingowanego samochodu po zakończeniu trwania umowy, gdyż od momentu jej zawarcia stanowi środek trwały leasingobiorcy.
Katarzyna Miazek, Dominik Mędrzycki