Metoda kasowa w odróżnieniu od powszechnie stosowanej metody memoriałowej stanowi uproszczoną formę rozliczeń, polegającą na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90. dnia od daty wydania towaru lub wykonania usługi.
WAŻNE! Oznacza to, że obowiązek odprowadzenia VAT-u zostaje odsunięty w czasie i jest liczony od momentu otrzymania od klienta zapłaty (z uwzględnieniem 90-dniowego okresu), podobnie jak prawo do odliczenia kwoty VAT od nabytych zakupów do czasu faktycznego uiszczenia za nie należności.
Ponadto, w przypadku częściowego uregulowania należności przez kontrahenta, obowiązek podatkowy powstaje jedynie w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Metoda kasowa jest dość dużym udogodnienie dla przedsiębiorców ze względu na to, że pozwala płacić podatek wtedy, gdy faktycznie uzyskało się na ten cel środki albo przynajmniej daje dodatkowe 90 dni na ich zgromadzenie.
Należy jednak uważać na pewne wynikające z niej pułapki. Przede wszystkim na to, że metoda ta ma zastosowanie nie tylko w stosunku do płatności zobowiązań w podatku VAT, ale także w stosunku do podatku naliczonego. Co za tym idzie, podatnik, który wybrał metodę kasową, będzie mógł odliczyć podatek VAT tylko wtedy, gdy sam ureguluje swoje zobowiązanie względem dostawcy.
Specyfiką omawianej metody jest również możliwość dokonywania rozliczenia tylko i wyłącznie kwartalnie. W tym celu najpóźniej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale, podatnik zobowiązany jest do złożenia w organie podatkowym stosownej deklaracji podatkowej VAT-7K oraz zapłaty podatku.
Ponadto, wybierając tę formę opodatkowania, podatnik powinien być świadomy tego, że okres, w którym będzie zobowiązany do konsekwentnego stosowania metody kasowej nie może być krótszy niż 12 miesięcy.
Jednak gdy wartość sprzedaży przekroczy ustalony próg dla statusu małego podatnika, podatnik traci prawo do jej stosowania począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym została przekroczona kwota limitu.
Elżbieta Węcławik, Adam Bujalski – Tax Care
Fot. Getty Images
