Ta forma opodatkowania pozwala na skorzystanie z wszystkich odliczeń przewidzianych w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może zmniejszyć swój przychód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne i dokonane darowizny. Skorzysta również z tzw. ulgi internetowej i rehabilitacyjnej.
UWAGA! Ta forma opodatkowania wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem albo z dzieckiem osoby samotnej. Nie ma również możliwości odliczenia wydatków na nabycie nowych technologii.
„Ryczałtowcy” nie skorzystają także z ulgi prorodzinnej (czyli możliwości zmniejszenia podatku o 1.112,04 zł z tytułu wychowywania każdego dziecka), jeśli obok tej formy opodatkowania nie uzyskują dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (np. dochody uzyskane z etatu).
Prosta „linia” i pusta „karta”
Opodatkowanie 19-proc. podatkiem liniowym oznacza brak ulg i preferencji. W podobnej sytuacji są przedsiębiorcy, którzy wybrali kartę podatkową. Jedyną możliwością zmniejszenia podstawy opodatkowania to dla „liniowcy” odliczenie zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne. Podatek natomiast może zmniejszyć o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Z tej ostatniej, a jednocześnie jedynej możliwości, skorzystają także „kartowicze”.
Przedsiębiorcy opodatkowani jedną z tych form skorzystają z możliwych szerszych odliczeń, gdy jednocześnie uzyskiwali dochód opodatkowany według skali lub przychód opodatkowany ryczałtem.
| Skala podatkowa | Podatek liniowy | Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | Karta podatkowa | |
| Ulga internetowa | Tak | Nie | Tak | Nie |
| Ulga prorodzinna | Tak | Nie
(Opodatkowanie tą formą dziecka wyklucza skorzystanie z ulgi) |
Nie
(Opodatkowanie tą formą dziecka wyklucza skorzystanie z ulgi) |
Nie
(Opodatkowanie tą formą dziecka wyklucza skorzystanie z ulgi) |
| Możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem | Tak | Nie
(opodatkowanie tą formą jednej z osób np. małżonka, wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia) |
Nie
(opodatkowanie tą formą jednej z osób np. małżonka, wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia) |
Nie (opodatkowanie tą formą jednej z osób np. małżonka wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia) |
| Ulga na nowe technologie | Tak | Nie | Nie | Nie |
| Odliczenia od dochodu darowizn | Tak | Nie | Tak | Nie |
| Ulga rehabilitacyjna | Tak | Nie | Tak | Nie |
| Odliczenie od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne | Tak | Tak | Tak | Nie |
| Odliczenie od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne | Tak | Tak | Tak | Tak |
Podstawa prawna: art. 6, 26, art. 26c, art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.-Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), art. 11, art. 31 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Katarzyna Rola-Stężycka – Tax Care
