Prawo do odliczenia podatku naliczonego związane jest z rodzajem usług jakiego dotyczy, jak również terminu, z którym związane jest powstanie obowiązku podatkowego. Dostawa mediów podlega szczególnym regulacjom.
Dostawa tzw. mediów np. energii elektrycznej, cieplnej, gazu, wody czy świadczenie usług telekomunikacyjnych ma przewidziane szczególne rozwiązania w ustawie o podatku
od towarów i usług. Te same regulacje zostały przewidziane również m. in. dla odprowadzania ścieków i wywozu śmieci.
Faktura z określonym terminem płatności
Większość umów na dostawę mediów zawiera określony termin płatności. To z nim związany jest moment powstania obowiązku podatkowego.
Dla usług tych został też przewidziany szczególny moment odliczenia VAT-u, gdy faktura dokumentująca nabycie tych towarów lub usług zawiera informację, jakiego okresu dotyczy.
WAŻNE! W takim przypadku prawo do odliczenia VAT-u naliczonego przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.
Nie oznacza to jednak, że prawo do rozliczenia podatku VAT zależy od faktycznego dokonania płatności.
Zbiorcza faktura za kilka okresów
Faktury dokumentujące dostawy lub świadczenie usług za media bardzo często wystawia się zbiorczo za kilka okresów. Nie oznacza to bynajmniej, że podatnik może odliczyć wartość podatku naliczonego za jednym zamachem.
W przypadku, gdy w stosunku do każdego okresu rozliczeniowego został wskazany oddzielny termin płatności, wartość VAT naliczonego należy rozliczyć w odniesieniu do każdego okresu z osobna.
Podobnie jak w powyższym przypadku nie ma tu znaczenia data wystawienia faktury, jak również faktyczny termin dokonania uregulowania należności z faktury.
UWAGA! W razie nie dokonania odliczenia w podanych wyżej terminach, możliwość ta nie przepada i można z niej skorzystać w jednym z dwóch następujących okresów rozliczeniowych.
Elżbieta Węcławik, Iwona Cackowska – Tax Care
Fot. Getty Images
