Zadbaj o materiały szkoleniowe, by wyjazd dla kontrahentów był kosztem podatkowym.
Organizujesz wyjazd szkoleniowy dla kontrahentów? Zadbaj o właściwy program i dokumentację, która w razie kontroli rozwieje wątpliwości fiskusa, czy nie był to jednak wyjazd o charakterze reprezentacyjnym. Ten ostatni nie możne być bowiem zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.
Wszystko zależy od odpowiedniego udokumentowania zarówno celu wyjazdu, jak również samego programu przeprowadzanych zajęć edukacyjnych, mających w zamierzeniu wpływać na polepszenie współpracy przedsiębiorcy z kontrahentami, co w konsekwencji przyczyni się do zwiększenia przychodów.
Ustalenie celu wyjazdu jest istotne
Kiedy głównym celem organizowanych konferencji szkoleniowych jest zwiększanie świadomości odbiorców czy wręcz sama reklama oferowanych towarów lub usług, wydatki na organizację tych wyjazdów można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Gdy jednak głównym zamierzeniem wyjazdu przeznaczonego dla starannie wyselekcjonowanej grupy partnerów handlowych jest budowanie relacji z tymi kontrahentami, jak również wywołanie dobrego wrażenia, to wydatki na jego organizację mają charakter reprezentacyjny i nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Kosztami podatkowymi są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania czy też zabezpieczenia ich źródła.
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione nakłady i wydatki związane bezpośrednio lub pośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest poprawienie wyniku finansowego oraz osiągnięcie przychodu.
Można zatem przyjąć, iż dany wydatek będzie mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że spełnia łącznie trzy warunki:
– pozostaje w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu
– nie znajduje się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
– jest właściwie udokumentowany.
Reprezentacja – bez odliczeń
Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się kosztów reprezentacji, do których w szczególności należą wydatki poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności czy też napojów, w tym także alkoholowych.
Ze względu na to, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje terminu „reprezentacja”, warto w tym zakresie posłużyć się wykładnią językową zawartą w Uniwersalnym Słowniku Języka Polskiego, zgodnie z którą przez reprezentację rozumie się „okazałość, wystawność w czyimś sposobie życia, związaną ze stanowiskiem, pozycją społeczną”.
Oznacza to, że reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów przedsiębiorcy lub osoby trzeciej, w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku przedsiębiorcy, w celu ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia.
Można zatem przyjąć, że wydatki o charakterze reprezentacyjnym to koszty ponoszone w celu wykreowania pozytywnego wizerunku, podkreślenia zasobności, jak i profesjonalizmu przedsiębiorcy. Ich nie można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Zbierz dokumentację
Co więc zrobić, by bezpiecznie zaliczyć wyjazd do kosztów uzyskania przychodu?
Działania podejmij na etapie organizacji szkolenia. Pomocna będzie dokumentacja obejmująca np. szczegółowy program szkolenia, cele. Zwróć także uwagę na właściwą organizację samego szkolenia.
Ważne jest, by zachować odpowiednie proporcje przy planowaniu czasu przeznaczonego na zajęcia szkoleniowe i czasu wolnego, a także, by godziny przeznaczone na zajęcia merytoryczne pozwalały na zrealizowanie programu.
Elżbieta Węcławik, Dorota Kępka – Tax Care
Fot. Getty Images
